Socialinių Moklsų ir Verslo Kolegija, Vilniaus filialas
2004 m. lapkritis 3 d.
Auditorių Etika
Referatas
Giedrius Navikas
Turinys
I.ĮVADAS…………………………………………………………..
………………………………………………………3
II. PAGRINDINĖ
DALIS……………………………………………………………..
…………………………….3
1.Etika……………………………………………………………
……………………………………………………3
2. Auditorių etikos
svarba…………………………………………………………….
………………………4
3.Auditorių
Nepriklausomybė…………………………………………………….
………………………….5
4. Sąžiningumas ir
objektyvumas……………………………………………………….
………………….6
5.Kompetencija……………………………………………………..
……………………………………………..6
6.
Konfidencialumas……………………………………………………
…………………………………………7
7. Santykiai su kolegomis ir auditorių savivaldos
institucijomis……………………………….7
III.
IŠVADOS……………………………………………………………
……………………………………………….8
LITERATŪRA…………………………………………………………
………………………………………………10
I. ĮVADAS
Netrukus po to, kai buvo atkurta Lietuvos nepriklausomybė, prasidėjo krašto
ekonomikos intensyvi pertvarka rinkos pagrindais. Kuriantis rinkos
ekonomikai formavosi naujos nuosavybės formos, buvo privatizuojamos
valstybinės įmonės, steigėsi įvairaus profilio bendrovės, individualūs
ūkiai, iš esmės formavosi naujo pobūdžio ūkinių subjektų sistema.
Į rinkos ekonomiką reikėjo pereiti iš valstybinės planinės ekonomikos. Tais
laikais gerai buvo pažįstama valstybės kontrolės organizacija. Tokios
kontrolės sistemos neturėjo jokia rinkos šalis. Kaip ir ankščiau šiandien
kontrolė taip pat labai reikalinga. Ji būtina, kaip viešųjų finansų valdymo
elementas, nes toks valdymas skatina atsakomybę visuomenei, reikalinga kaip
reguliavimo sistemos dalis, kurios tikslas – kuo anksčiau atskleisti
nukrypimus nuo priimtų standartų ar pažeidimus, teisėtumo, ekonomiškumo,
rezultatyvumo ir efektyvumo srityje, kad būtų galima pataisyti esamą
padėtį, esant reikalui patraukti kaltus asmenis atsakomybėn, atlyginti
nuostolius arba imtis priemonių, kurios ateityje užkirstų kelią pažeidimams
arba bent sumažintų jų atsiradimo galimybę. Šiais laikais kontrolinei
veiklai apibrėžti vartojamas žodis “auditas”, kuris apibūdina tiek
valstybinės, tiek nepriklausomų auditorių veiklą. Pati kontrolės procedūros
esmė nepakito, tačiau iš esmės auditas įgavo naują reikšmę ir svarbą visoje
finansų valdymo ir reguliavimo sistemoje.
Šiuo metu audito svarba ir vaidmuo auga, nes nuolat auga poreikis turėti
tikslią informaciją apie ūkinių subjektų veiklą. Visuomenė vis labiau
įsisąmonina, kad nuo audito labai daug priklauso verslo sėkmė. Kad auditas
pateisintų visuomenės lūkesčius ir įgyvendintų savo tikslus, būtina, kad
jis būtų atliktas tiksliai ir teisingai, tik tada galės atspindėti realią
situaciją. Todėl norint gauti gerą rezultatą didelę reikšmę, visame audito
procese, įgyja audito procedūrų ir veiksmų planavimas. Taip pat ne ka
mažesnė svarba auditorių aplinkoje yra etikos normų laikymasis.
Šiame darbe ir apžvelgiama etikos sąvoka apskritai ir auditorių aplinkoje,
buvo remtasi ir auditoriu profesinės etikos kodeksu.
II. PAGRINDINĖ DALIS
1.Etika
Tai žmonių dorovinio elgesio, normų, jų pareigų visuomenės ir vienas kito
atžvilgiu sistema.
Rinkos mechanizmas veikia pagal savus ekonomikos dėsnius. Įtraukdamas
subjektą į “rinkos erdvę”, jis kartu suteikia jam galimybę ir verčia
rinktis. Todėl į rinkos mechanizmą galima žiūrėti ne tik kaip į
“instrumentą”, geriausiai atitinkantį žmogaus ir visuomenės poreikius bei
padedantį individui įgyvendinti savo sumanymus, bet ir kaip į socialinį
kultūrinį fenomeną, kurį galima vertinti moralės požiūriu. Auditorius,
kaips ekonomikos subjektas, yra šio fenomeno dalis. Jo elgesys, moralės
principai, normos, vertybės ir yra audito etikos objektas. Moralės
principų,
normų, taisyklių, padedančių elgtis audito pasaulyje, visuma ir
leidžia kalbėti apie auditoriaus, o plačiau – apie audito etiką.
2. Auditorių etikos svarba
Audito įmonėse tarpusavio santykiu valdymo, santykių su klientais bei
atatinkamomis insitucijomis procese taisyklių formavimas ypač būtinas
šiandien, kai mes formuojame laisvos rinkos ekonomiką, kur didele reikšmę
turi ne auditoriaus vardas, pasiekimai ar kiti veiksniai, o profesinės ir
valdymo etikos normos. Lietuvoje galioja auditorių profesinės etikos
kodeksas, kuris ir užtikrina auditoriu etika.
Ar kada nors susimąstėte apie tai, kam yra reikalingas Etikos kodeksas?
Etikos kodeksas skirtas:
1. Apibrėžti priimtas veiklos normas.
2. Užtikrinti aukštus praktikos standartus.
3. Profesionalumui įvertinti.
Etikos kodekso tikslai:
1. Informavimas.
2. Švietimas.
3. Drausminimas.
4. Normatyvinis (apibrėžti, verbalizuoti taisykles)
5. Instrumentinis (išspręsti problemą, dilemą).
6. Apsauginis (apsaugoti nuo konfliktinių situacijų ir neetiško elgesio
Auditorių profesinės etikos kodeksas yra parengtas pagal Jungtinių Amerikos
Valstijų auditorių etikos kodeksą(Sarbanes-Oxley Act). Eidamas auditoriaus
pareigas darbuotojas įsipareigoja laikytis Lietuvos Respublikos
Konstitucijos, įstatymų ir kitų teisės aktų, dorai ir sąžiningai atlikti
auditoriaus pareigas, būti objektyvus ir nepriklausomas, saugoti profesines
paslaptis, nuolat gilinti profesines žinias, laikytis Auditorių profesinės
etikos kodekso ir Auditorių rūmų statuto. Auditorių profesinės etikos
kodeksas nustato atestuoto auditoriaus profesinio elgesio normas.
Auditorius savo profesinėje veikloje turi vadovautis šiomis specifinėmis
elgesio normomis:
1. nepriklausomybe;
2. sąžiningumu ir objektyvumu;
3. kompetencija;
4. konfidencialumu.
Auditorius neturi užmiršti, kad visuomenėje, dirbančioje įstaigoje, bei