Komercinio banko pasyvai, jų sudėtis
Komercinio banko balansas – tai suvestine lentele, rodanti finansinę banko padėtį, operacijų pobūdį, struktūrą ir apimtį tam tikru momentu.
Balanso sudaro dvi pagrindines dalys – aktyvai ir pasyvai. Aktyvai dar vadinami turtu, o pasyvai – įsipareigojimais ar įsiskolinimais. Atskirą, pasyvų dalį sudaro akcininkų (nuosavas) kapitalas (ši dalis dar apibūdinama kaip banko kapitalas arba akcininkų nuosavybė). Balansų aktyvų ir pasyvų sumos turi sutapti. Bazinė banko balanso formulė yra tokia:
Aktyvai = Pasyvai
Turtas = įsipareigojimai + Akcininkų nuosavybė.
Aktyvais nusakoma, kur bankas panaudojo turimas lėšas, o pasyvai rodo banko lėšų struktūrą t.y. iš kur bankas gavo finansinių išteklių. Kuo didesnė galutinė aktyvų ir pasyvų suma, tuo didesnis bei solidesnis atrodo bankas.
Banko balansas sudaromas laikantis visų pagrindinių buhalterinės apskaitos principų: nenutraukiamos veiklos, pagrindinių apskaitos taisyklių, atsargumo, pajamų ir išlaidų didėjimo, atskiro aktyvų ir pasyvų pavaizdavimo, informacijos tikrumo, atvirumo ir kt. Kad banko balansas būtų tinkamas palyginti ir analizuoti, bankai turi naudoti vieną, sąskaitų sistemą ir unifikuotą balanso formą. Balanse aktyvai ir pasyvai grupuojami pagal sudėtį ir išdėstomi pagal likvidumo ar grąžinimo laipsnį. Komercinio banko balanse turi būti matomi santykiai su centriniu banku, kitais bankais, pinigų rinkos partneriais ir indėlininkais. Paprastai balanse rodomi ne tik einamųjų, bet ir vienų praėjusių finansinių metų duomenys. Kiekvienos šalies centriniai bankai turi patvirtinę savo balansinės ataskaitos formas, kurios nedaug kuo skiriasi viena nuo kitos, nes parengtos pagal tarptautinius apskaitos standartus.
Banko balansinė ataskaita turi ir nebalansinę dalį – ,,Nebalansinius įsipareigojimus”. Šiame straipsnyje nurodomi įsipareigojimai ir nenumatyti pasyvai, nurodoma, kaip išduoti laidavimai, garantijos, įsipareigojimai išleisti akredityvus, pirkti (parduoti) valiutą ir pan.
Daugelis banko balanso ataskaitos straipsnių turi būti tikslinami, detalizuojami pateikiant papildomą, informaciją paaiškinamajame rašte.
Išskirsiu pagrindines bankų pasyvų grupes:
1. nuosavas banko kapitalas;
2. įsipareigojimai:
2.1. skolos bankams ir kitoms finansinėms institucijoms;
2.2. indėliai
2.3. skolų vertybiniai popieriai;
2.4. kiti įsiskolinimai.
Nuosavas kapitalas yra reikalingas banko veiklai pradėti, indėliams pritraukti. Jis skirstomas į pagrindinį ir papildomą kapitalą. Pagrindinis kapitalas:
1. įregistruotas akcinis kapitalas (apmokėtas ir Lietuvos banko įregistruotas kapitalas);
2. atsargos kapitalas – rezervai, sukaupti pagal Lietuvos banko reikalavimus (25 proc. pelno, atskaičius mokesčius). Skirtas nuostoliams padengti;
3. indėlių draudimo kapitalas – indėlininkų interesams ginti sukaupti rezervai pagal Lietuvos banko reikalavimą (10 proc. pelno, atskaičius mokesčius);
4. savanoriškai nepaskirstytas pelnas – nepaskirstyto pelno likučio dalis, kuri visuotino akcininkų susirinkimo sprendimu ateityje gali būti nekreipta papildomai akcijų emisijai.
Papildomas kapitalas:
1. bendros paskirties rezervai paskolų nuostoliams padengti – tai rezervai, sukaupti nuostoliams padengti, kurių galima patirti dėl tokių paskolų, kurios dar neidentifikuotos kaip blogos ar abejotinos. Rezervai sudaromi iš pelno. Jie būna ne mažesni kaip 1 proc. visų pelnas, buvusių metų pabaigoje;
2. kiti bendrosios paskirties rezervai – praėjusių metų nepaskirstytas pelnas, taip pat pelnas, nukreiptas į plėtros fondus;
3. emisijos skirtumas – skirtumas tarp akcijos pardavimo ir nominalios vertės;
4. pagrindinių priemonių perkainavimo rezervai – pagrindinių priemonių vertės padidėjimas dėl jų perkainavimo ar indeksavimo Vyriausybės sprendimu;
5. einamųjų metų nepaskirstytas pelnas. Jis yra laikino pobūdžio. Jame kaupiami akcininkams dar neišmokėti dividendai ir rezervuose neįskaitytos lėšos.
Skolos bankams ir kitoms finansinėms institucijoms – paskolos ir overdraftai kituose bankuose ir kitose finansinėse institucijose. Overdraftai – banko apmokėjimo dokumentų vertė, viršijanti klientų sąskaitose esančias lėšas.